第三章 绩效考核设计

第一节 绩效考核体系设计

二、目标责任考核

（一）什么是目标责任考核
      目标责任考核是对独立业务单元进行的在约定期限内完成预定任务和目标的考核，主要用于对团队的考核，例如分（子）公司、事业部、业务部门、生产厂以及项目部等。
      目标责任考核的考核周期可以为年度考核或项目考核，由发约人和受约人正式签订目标责任书，明确目标责任及奖惩事项。目标责任书一般包括以下几方面内容：责任人、责任期限、工作目标及重点、考核指标、奖惩兑现办法等项目。
责任人一般是班子成员或负责人，可以将责任人的部分工资作为年度绩效工资（或称“风险工资”），在责任期限结束后根据目标责任的完成情况考核发放。责任期限一般为年度或项目周期，根据组织发展战略将公司发展目标分解到被考核团队，在工作目标及重点部分应该予以详细说明。

（二）考核指标及奖惩条款
      考核指标及奖惩条款是目标责任书的核心部分，一般情况下，目标责任考核指标都是结果指标，包括财务指标和非财务指标两大类，非财务指标部分包括否决指标。
值得说明的是，在企业实际操作中，下述财务指标和非财务指标不可能全部用到，一般情况下，应根据企业的发展战略，选择核心方面进行考核。
1. 财务指标
      财务指标中最重要的指标是收入指标和利润指标，通常情况下，由基本目标和争取目标构成。其中，基本目标是在正常经营管理条件下可以达到的目标，争取目标是在加强管理、挖潜增效基础上才能达到的目标，要有挑战性，同时还要有实现的可能。如果完成了基本目标，那么有关责任人将得到风险工资；如果没有完成基本目标，有关责任人则得不到风险工资。如果完成了争取目标，有关责任人将获得额外奖励。除了收入指标和利润指标外，根据公司的发展战略及发展目标导向，还有一些财务指标也是经常被采用的，包括效益状况指标、运营指标、偿债能力指标、发展能力指标以及其他指标。
（1）效益状况指标
 净资产收益率=净利润÷净资产×100%
 总资产收益率=净利润÷总资产×100%
 销售利润率=销售利润÷销售净收入×100%
 成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%
（2）运营指标
 总资产周转率=销售收入÷总资产×100%
 流动资产周转率=销售收入÷流动资产平均余额×100%
 库存周转率=销售成本÷库存平均值×100%
 应收账款周转率=赊销净销售额÷应收账款平均值×100%
（3）偿债能力指标
 资产负债率=总负债÷总资产×100%
 流动比率=流动资产总值÷流动负债×100%
 速动比率=速动资产÷流动负债×100%
 现金流动负债率=现金存款÷流动负债×100%
（4）发展能力指标
 销售增长率=本年度销售额÷上年度销售额×100%
 人均销售增长率=（本年度销售额/本年度员工数）÷（上年度销售额/上年度员工数）×100%
 人均利润增长率=（本年度利润/本年度员工数）÷（上年度利润/上年度员工数）×100%
 总资产增长率=本年度总资产÷上年度总资产×100%
（5）其他指标
 投资回报率=资本周转率÷销售利润率×100%
 资本保值增值率=期末净资本÷期初净资本×100%
 社会贡献率=（工资+利息+福利保险+税收+净利润）÷平均资产总额×100%
 总资产贡献率=（净利润+税金+利息）÷平均资产总额×100%
 全员劳动生产率=工业增加值÷员工数×100%
 产品销售率=销售产值÷总产值×100%
 附加价值率=附加价值÷总产值×100%

2. 非财务指标
      除了收入、利润等财务指标外，目标责任考核还应有非财务指标，这些指标的达成对组织的长远发展也是具有重要意义的。非财务指标可以包括反映客户满意程度的满意度指标，反映市场发展及市场占有率等的客户方面指标，反映企业运作效率的运营方面指标，反映企业发展能力的学习成长指标等。
（1） 客户方面指标
      客户方面指标包括反映市场份额、客户维护与开发方面、产品和服务属性等方面的指标。市场份额用市场占有率来考核；客户维护与开发方面可以用老客户忠诚度、新客户开发率、新客户开发成本、客户满意度等来考核；产品服务和属性方面可以用时间（服务到达时间、新产品或服务上市时间）、品质（不良品率、服务保证、产品被退回次数及比率）、价格、形象和商誉等方面的指标来考核。
（2） 运营方面指标
      运营方面指标可以通过以下几点进行考核：新产品推出能力（如新产品占总销售额的比例、新产品推出速度、研究开发费用占净利润的比例）、设计能力、技术水平、制造效率（原材料消耗、订单交货速度、单位成本、准时交货次数、品质标准、生产能力）、安全生产等。
（3） 学习成长指标
      企业为了具备核心竞争力，获得长远发展，必须不断地学习、提高。学习成长指标包括员工能力与信息系统状况两个方面。员工能力可以用员工满意度、员工流失率、员工劳动生产率、员工培训次数等指标来考核。信息系统状况可以用信息覆盖率、信息系统灵敏度（包括反应时间、周期、成本）、信息系统更新速度等指标来考核。

3. 否决指标
      在目标责任考核中，一般会加入否决指标，作为对重大前提事项的考核。如果这些事项出现问题，将有可能给组织带来严重损害，在这种情况下，财务指标的完成就会失去意义，因为受到损害的是企业的长远竞争力。否决指标可以用于有关质量、安全、合法经营等方面。下面是几个否决指标的例子。
      例一：在某设计院对业务部门的年度目标责任考核中，有“无质量事故发生”考核指标，其奖惩条款为：“发生质量事故，根据事故性质及对公司带来的影响，有关责任人风险工资扣减10～20%；若质量事故导致对公司品牌、声誉及资质带来严重负面影响，或给公司造成严重经济损失的，有关责任人风险工资为零。”
      例二：某工程项目目标责任有“项目管理”否决考核指标，要求“没有严重违反公司管理制度的行为发生，对项目材料采购、材料管理、人员调配、设备租赁与调配、设备使用等方面没有严重失误而导致项目发生重大损失的行为”，奖惩标准为：“若有违反公司规章制度的行为，由于工作失误或工作疏忽给公司带来一定损失，风险工资扣减20～60%；若损失巨大、后果严重，风险工资为零。”
      例三：某国有企业对下属分公司有“员工上岗”考核指标，要求“除长期脱岗员工外，公司所有项目岗位员工平均在岗时间达到8个月”，奖惩标准为：“员工上岗指标没达到的，项目岗位员工平均在岗时间与目标值每低1个月，风险工资扣减10%；项目岗位员工平均在岗时间与目标值每高1个月，风险工资增加5%。”

（三）目标责任签订及考核兑现
      对于子公司的目标责任考核，一般由公司董事长或控股股东总经理代表股东利益与子公司总经理签订，目标责任核心指标由董事会或总经理办公会确定，目标责任书年终考核由董事会或公司总经理办公会讨论确定。目标责任的完成情况一般要经过审计确认，对子公司一般没有过程控制考核，对公司的管理控制主要由董事会或控股公司有关部门来负责。
      对于分公司、业务部门和项目团队的目标责任考核，由公司总经理与分公司经理、业务部门经理及项目经理签订，目标责任核心指标由公司目标分解而来。不过，公司总经理需要和分公司经理、业务部门经理充分沟通，以保证分公司、业务部门和项目团队充分理解目标责任以及奖惩事项，并承诺目标责任的完成。