人力资源管理制度案例 

第三部分 财务部部分

一、水木知行财务管理制度——主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法

第三章  主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法
第六条 会计制度：公司执行《施工企业会计制度》及其补充规定。
第七条 会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
第八条 记帐本位币：公司以人民币作为记帐本位币。
第九条 记帐基础和计价原则：公司以权责发生制为记帐基础，以历史成本作为计价原则。
第十条 现金等价物的确定标准：
凡同时具备期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。
第十一条  短期投资核算方法：短期投资在取得时以投资成本计价。在期末时将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，计入短期投资跌价准备。
第十二条  坏帐损失的核算方法：
公司坏帐损失采用备抵法核算。公司按应收账款年末余额的5％记提坏帐准备金。当企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已核销的坏帐，增加坏帐准备金。
坏帐的确认标准为：
(1)因债务人已经破产或死亡，以其破产财产或遗产依法清偿后，仍然无法收回的应收款项。
(2)因债务人逾期三年未能履行义务，确实不能收回的应收款项，报董事会批准后列作坏帐。
第十三条  存货计价方法：
公司存货分类为：原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物。本公司存货实行永续盘存制度。购进入库以实际成本进行日常核算，领用发出采用个别计价法计价；产成品发出采用加权平均法计价；生产成本按照完工程度约当产量法在完工产品和在产品之间进行分配；低值易耗品和包装物采用一次摊销法核算。
第十四条  长期股权投资的核算方法：
本公司长期股权投资按投资时实际支付的价款或确定的价值记帐。投资额占被投资单位有表决权资本总额X以下，或虽占被投资单位有表决权资本X或X以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算，以实际收到被投资单位分配或宣布发放的股利确认水木知行绩效管理咨询公司投资收益；投资额占被投资单位有表决权资本总额X或X以上，或虽投资不足X但有重大影响的，采用权益法核算，于期末或年度终了，按应分享或分担的被投资单位实现的净利润或净亏损的数额，确认北京水木知行人力资源管理咨询公司的投资收益。
第十五条  长期债权投资的核算方法：
(1)长期债券投资：按实际支付的价款扣除支付的税金、手续费，以及支付的自发行起至购入时止的应计利息后的余额作为实际成本计价入帐，实际成本与债券面值的差额作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期内采用直线法摊销。按实际收回的利息收入或应计收的利息确认债券投资收益。
(2)其他债权投资：按实际支付的价款计价入帐，按应计收或实际收回的利息确认其他债权投资收益。

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